28 февраля завершается второй этап добровольного декларирования гражданами зарубежных активов и счетов.
Декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России (Москва, ул. Неглинная, д.23 и Рахмановский переулок, д. 4 стр.1) на бумаге лично или через уполномоченного представителя. Для удобства декларантов время работы некоторых инспекций продлено: документы будут принимать 26 и 27 февраля – до 21:00, 28 февраля – до 24:00 по местному времени.
Всю необходимую информацию по заполнению и предоставлению специальных деклараций можно узнать в разделе «Специальная декларация».
Согласно абзацу 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Как следует из данной нормы, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение Участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого Участка для сельскохозяйственного производства.
Таким образом, если Участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если Участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5%, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.
При этом следует отметить, что вышеуказанные условия применения налоговой ставки в размере, не превышающем 1,5 %, действуют также в случае перехода права на Участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за использование Участка не по целевому назначению, в т.ч. когда предыдущий собственник распорядился Участком до устранения им правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 8.7 или 8.8 Кодекса об административных правонарушениях.
Подписан приказ Федеральной налоговой службы от 19.02.2019 № ЕД-7-20/75@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники».
В соответствии с документом в реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о моделях контрольно-кассовой техники: «АТОЛ 27Ф» и «АТОЛ 50Ф».
Кассы «АТОЛ 27Ф» и «АТОЛ 50Ф» могут использоваться в любых сферах применения без ограничений.
Верховный Суд РФ подтвердил, что компания не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она в проверяемом периоде занималась микрофинансовой деятельностью, не имея соответствующего статуса.
Инспекция провела выездную проверку организации. Она выявила, что налогоплательщик являлся микрофинансовой организацией с июня 2012 года по октябрь 2013 года. 25 октября 2013 года он подал в банк заявление и был исключен из соответствующего государственного реестра. После этого компания фактически продолжила выдавать микрозаймы и в нарушение пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ неправомерно применяла УСН с января 2014 года. В связи с этим инспекция доначислила организации НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штрафы.
Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Он сослался на то, что не является микрофинансовой организацией и не занимается соответствующей деятельностью, так как был исключен из Государственного реестра микрофинансовых организаций.
Суд первой инстанции удовлетворил требования налогоплательщика, основываясь на отсутствии доказательств того, что последний является микрофинансовой организацией. Суд апелляционной инстанции это решение отменил. Он указал, что так как деятельность организации фактически связана с систематической выдачей микрозаймов, она не вправе применять УСН. Суд кассационной инстанции поддержал выводы суда апелляционной инстанции.
Не согласившись с постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.
В связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков ФНС России разъяснила, какие хозяйственные постройки облагаются налогом на имущество физлиц.
Налогооблагаемыми объектами являются находящиеся в собственности у граждан хозяйственные постройки, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). В их число входят хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и иные аналогичные объекты недвижимости. Исключение - жилые помещения и гаражи, которые являются самостоятельными объектами налогообложения.
Владелец хозпостройки сам определяет необходимость обращения в органы Росреестра за регистрацией прав на нее в ЕГРН. Для этого она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а её перемещение без несоразмерного ущерба её назначению невозможно.
Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента госрегистрации права собственности гражданина на хозпостройку или со дня открытия наследства, в которое она включена. Исключение – освобождение от уплаты налога на основе льготы, установленной федеральным или муниципальным законодательством. Так, от налогообложения освобождаются хозпостройки площадью не более 50 кв. м, расположенные на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Такая льгота применяется только для одной хозпостройки, не используемой в предпринимательской деятельности, независимо от ее расположения в пределах страны.
Не являющиеся недвижимостью хозпостройки не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таковым относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т. п.
Представительные органы муниципальных образований вправе вводить дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физлиц, ознакомиться с перечнем которых можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Внесены изменения в форму декларации о предполагаемом доходе физического лица, которая необходима для расчета авансовых платежей по НДФЛ.
Так, в поле для указания наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, теперь нужно вносить и его реквизиты. Также печать организации проставляется на бланке при ее наличии.
В соответствии с формой также был обновлен и формат представления декларации в электронном виде. Измененные форму и формат необходимо применять с 5 апреля 2019 года. Таким образом, у операторов электронного документооборота и поставщиков бухгалтерских учетных систем достаточно времени, чтобы обновить ПО.
Индивидуальные предприниматели, получающие в течение года доход от своей деятельности, представляют такую декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня их появления. При этом налогоплательщики сами определяют сумму предполагаемого годового дохода и указывают ее в форме 4-НДФЛ. Также ИП должен направить такую декларацию, если его доход увеличился или уменьшился более чем на 50% в течение налогового периода.
Вышеуказанные изменения были внесены в форму 4-НДФЛ Приказом ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.
В соответствии с примечанием п.19 ст. 1 Закона города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» сдача в аренду квартиры вместе с машино-местом в подземном паркинге того же дома считается одним обособленным объектом.
Пунктом 19 статьи 1 Закона города Москвы № 53 установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Следовательно, расчет налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в отношении сдачи в аренду квартиры вместе с машино-местом в подземном паркинге того же дома, следует производить исходя из суммарной площади квартиры и машино-места.
В заявлении на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности, указанного в пункте 19 статьи 1 Закона № 53, в соответствии с письмом Департамента финансов города Москвы от 07.02.2019 № 09-01-1279 рекомендуется указывать:
- по строке 010 «код вида объекта» - код, установленный для жилого помещения (05);
- по строке 030 «площадь объекта» - суммарную площадь квартиры и машино-места;
- по строке 040 «адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности» - адрес квартиры.
Уплаченные поручителем проценты по кредитному договору становятся долгом заемщика. Следовательно, такие выплаты не учитываются поручителем в расходах по налогу на прибыль организаций. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.
Налогоплательщик, выступая поручителем по кредитному договору, обеспечивал исполнение обязательств заемщика перед кредитором. Должник в срок не выплатил проценты, и за него это сделал налогоплательщик, который включил эти затраты в расходы по налогу на прибыль организаций.
По результатам проверки инспекция посчитала, что организация не имела права отражать в числе своих расходов проценты, уплаченные по кредитному договору, который был заключен между третьими лицами. Поэтому она отказала налогоплательщику в учете расходов на выплату процентов и доначислила налог, пени и штраф.
Налогоплательщик с этим не согласился и подал жалобу в ФНС России. Он сослался на ст. 252, 265, 269 НК РФ, по которым в расходах по налогу на прибыль организаций могут быть отражены проценты, уплаченные по любым видам долговых обязательств. Налогоплательщик посчитал, что вправе учесть в расходах уплаченные им как поручителем проценты.
При рассмотрении жалобы ФНС России отметила, что если поручитель исполнил обязательство должника, то может требовать возврат уплаченной суммы, возмещение связанных с этим убытков, а также выплату процентов по статье 395 ГК РФ. Они начисляются на все суммы, за исключением средств, которые поручитель уплатил кредитору из-за собственной просрочки. Таким образом, уплаченные за должника проценты становятся частью его задолженности перед поручителем, а расходы в виде средств, переданных в долг или для его погашения, не учитываются по налогу на прибыль организаций (п. 12 ст. 270 НК РФ). В этой связи ФНС России пришла к выводу, что уплаченные поручителем проценты не подлежат учету в расходах по этому налогу, так как они стали долгом заемщика.
Граждане оплатили 860 млн рублей налогов и сборов через сайт nalog.ru за январь 2019 года, совершив 3,8 млн операций.
Оплатить налоги онлайн можно с помощью сервисов ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» и «Оплата налогов и пошлин». Ими могут воспользоваться налогоплательщики - клиенты кредитных организаций, с которыми ФНС России заключила соглашения об информационном обмене при осуществлении платежей физических лиц, администрируемых налоговыми органами. На данный момент возможность оплаты технически реализована у 42 кредитных организаций, в том числе у Сбербанка России, Газпромбанка, Альфа-Банка, Промсвязьбанка, КИВИ Банка, Тинькофф Банка. Кредитные организации могут подключиться к системе онлайн-оплаты в соответствии с Порядком.
С ноября 2018 года ФНС России в пилотном режиме запустила проект, позволяющий физлицам быстро и без комиссии оплачивать имущественные налоги с помощью банковской карты через «Личный кабинет налогоплательщика». Для этого нужно выбрать способ оплаты – «банковской картой», далее дать согласие на обработку персональных данных, ввести реквизиты карты и оплатить.