ФНС России разъяснила порядок применения вычетов по налогу на имущество физлиц в связи с запросами налогоплательщиков.
При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 кв. м от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома – на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, в отношении комнаты или части квартиры – на 10 кв. м (ст. 403 НК РФ).
Эти налоговые вычеты учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов соответствующего вида. Для их применения собственнику объекта недвижимости не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.
В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта с учетом её уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении, налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется
Верховный Суд РФ в определении № 309-КГ18-6366 признал, что средства, перечисленные российской организацией иностранной компании на безвозмездной основе, облагаются в России налогом на доходы, который удерживается при их выплате. Эта сумма признается доходом зарубежной компании, полученным от источника в России. Российская организация (ООО) заключила с иностранной компанией, располагающейся в Канаде, договор на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Согласно ему ООО перечислило иностранной компании более 130 млн руб.
Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения «Об обмене информацией»: иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с ООО, формален. Инспекция пришла к выводу, что российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Во время повторной выездной налоговой проверки вышестоящий налоговый орган не нашел свидетельств того, что иностранная компания выполнила работы по договору. Руководствуясь пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, он сделал вывод, что безвозмездно полученные денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в Российской Федерации. ООО был начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, а также пени за его неуплату, так как российская организация не исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению его в бюджет.
ООО, не согласившись решением, обратилось в суд, сославшись на ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Суд первой инстанции отказал ему, указав, что ООО перечислило деньги иностранной компании безвозмездно, так как последняя не выполнила работы по договору. Также суд отметил, что согласно п. 2 ст. 21 указанного соглашения, доходы, полученные зарубежной компанией, могут быть обложены налогом в государстве, в котором возникают - в Российской Федерации.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно. Они указали, что согласно ст. 7 соглашения, иностранная компания должна уплачивать налоги от своей деятельности на территории Канады.
Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции. Он указал, что согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. При этом положения данного подпункта применяются к пассивным доходам, экономическим источником возникновения которых является территория Российской Федерации. Также Верховный Суд отметил, что налогообложение рассматриваемого пассивного дохода соответствует п. 2 ст. 21 соглашения, согласно которому другие доходы, не упомянутые в предыдущих его статьях, могут облагаться налогами в том государстве, где они возникают. Применение ст. 7 соглашения в данном случае неверно, поскольку она посвящена налогообложению доходов, полученных от обычной (активной) предпринимательской деятельности.
На заседании Экономического совета Содружества Независимых Государств был одобрен проект Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ для осуществления налогового администрирования. Оно станет возможным с 2019 года, после того как данный Протокол будет подписан на заседании Совета глав правительств СНГ в ноябре этого года.
«В эпоху цифровых технологий автоматический обмен информацией между налоговыми органами становится ключевым фактором эффективного налогового контроля и обеспечения налоговых поступлений в бюджеты государств – участников СНГ в полном объеме», - отметил в своем выступлении начальник Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России Дмитрий Вольвач.
Протокол об обмене информацией в электронном виде предусматривает, что налоговые органы договорившихся государств будут ежегодно в автоматическом режиме предоставлять и получать сведения по отдельным видам доходов юридических и физических лиц, а также о некоторых видах имущества и его собственниках (владельцах). Обмен информацией по налоговым вопросам в электронном виде с компетентными органами государств – участников СНГ станет дополнительным инструментом для сокращения теневой экономики, противодействия противозаконному сокрытию капиталов и уклонению от налогообложения.
Работа над проектом Протокола велась ФНС России в рамках Координационного совета руководителей налоговых служб государств – участников СНГ (КСРНС).
В сервисе «Обратиться в ФНС России» появилась новая функция: теперь физические лица могут направить сообщение о содержании налогового уведомления в конкретную инспекцию, потратив на это не более минуты.
Для удобства налогоплательщиков выделены основные группы жизненных ситуаций, по которым чаще всего поступают обращения: об объектах налогообложения и расчете налога, о персональных данных и применении льгот. Чтобы направить сообщение, необходимо выбрать интересующий вопрос, указать номер налогового уведомления, в котором содержатся некорректные сведения, заполнить поле, в каком именно реквизите документа была допущена ошибка, и указать номер инспекции, которая ее допустила. Каждое поле формы обращения сопровождается подсказкой, которая поможет быстро найти необходимую информацию.
Формализованное обращение позволит налоговому органу рассмотреть его в более короткие сроки. В ряде случаев специалисты инспекции будут взаимодействовать с органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства или месту пребывания, регистрацию актов гражданского состояния физлиц, органами, занимающимися государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на недвижимое имущество (Росреестр), регистрацией транспортных средств (подразделения ГИБДД МВД России, инспекции гостехнадзора, ГИМС МЧС России и т.п.) и другими регистрирующими органами, которые несут ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества.
Если информация, которую сообщил налогоплательщик, подтвердится – инспекция произведет перерасчет налога и уведомит его об этом. Если указанные налогоплательщиком доводы не найдут подтверждения – ему будет направлен соответствующий ответ.
Новая функция сервиса «Обратиться в ФНС России» позволит сообщить о своей ситуации тем гражданам, которые не являются пользователями «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» или утратили доступ к нему. Кроме того, разобраться в своём налоговом уведомлении таким пользователям поможет специальная промо-страница «Налоговое уведомление – 2018».
Оплатить налоги, указанные в уведомлении за налоговый период 2017 года, нужно не позднее 3 декабря 2018 года.
Опубликован коэффициент Кц за август 2018 года для расчета НДПИ при добыче нефти. Коэффициент характеризует динамику мировых цен на нефть (Кц).
Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 71,52 долл. США за баррель (размещено на официальном сайте Министерства экономического развития Российской Федерации); среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода – 66,1231; значение коэффициента Кц – 14,3191.
О размере страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2018 году рассказал журналу «Налоговая политика и практика» начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаил Сергеев. Так, для ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам, установлены следующие значения фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
26 545 руб., если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.;
26 545 руб. плюс 1 % от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, если его доход превышает 300 000 руб. за это время.
При этом размер страховых взносов за расчетный период не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (за 2018 год — 212 360 руб.).
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование на 2018 год составляет 5840 руб.
Если лицо прекращает деятельность или освобождается от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ за определенные периоды, указанные в п. 1, 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, то фиксированные суммы страховых взносов, размер которых не зависит от полученного дохода, подлежат уплате за расчетный период и рассчитываются пропорционально времени осуществления деятельности.
Если ИП прекращает функционирование, то помимо фиксированных страховых взносов, он также уплачивает взносы, рассчитанные в размере 1% от суммы его дохода, превышающей 300 000 руб. и полученной с начала расчетного периода до даты прекращения предпринимательской деятельности, независимо от количества фактически отработанных им месяцев.
8 сентября состоялось торжественное открытие второго Фестиваля финансовой грамотности в Москве.
Фестиваль прошел в рамках реализации программы повышения уровня финансовой грамотности населения и развития финансового образования в городе Москве.
Торжественное открытие Фестиваля состоялось на основной площадке, предоставленной Московским центром технологической модернизации образования «ТемоЦентр».
Мероприятие началось с приветственного слова министра Правительства Москвы, руководителя Департамента финансов Москвы Е.Ю. Зяббаровой.
В церемонии открытия Фестиваля также приняла участие заместитель руководителя УФНС России по г. Москве Е.А. Круглова.
В своем выступлении Евгения Анатольевна отметила положительный результат проведения в сентябре 2017 года первого Фестиваля финансовой грамотности и обратила внимание на необходимость проведения подобных мероприятий.
Фестиваль прошел единовременно более чем на 70 площадках – школах, центрах социальной защиты, высших учебных заведениях.
На каждой площадке сотрудники столичных налоговых органов проконсультировали по основным темам налоговой грамотности, рассказали о формировании бюджета Москвы, выступили с презентациями и лекциями по ключевым темам мероприятия.
ФНС России подвела итоги Декларационной кампании 2018 года. Подано 9 млн деклараций, что превышает показатель прошлого года за этот период на 6%. Сумма налога, подлежащая к уплате, выросла на 10,5% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года и составила 90,8 млрд рублей.
При этом сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, в том числе в связи с предоставлением налоговых вычетов, составила 173,6 млрд рублей, что на 17% больше, чем в прошлом году. Рост этого показателя связан в том числе с работой налоговых органов по повышению налоговой грамотности населения, информированию о возможных льготах и упрощению процедуры предоставления налоговых вычетов.
Самыми популярными налоговыми вычетами среди физических лиц по-прежнему остаются имущественные и социальные. За предоставлением социальных вычетов уже обратились 1,5 млн граждан. Чаще всего налогоплательщики заявляют имущественные вычеты на покупку жилья - 3,6 млн физлиц уже подали документы для их получения на общую сумму 1,2 трлн рублей.
До конца года количество представленных налоговых деклараций и заявленных вычетов может вырасти, так как право заявить вычет можно реализовать в любое время в течение года.
Заполнить и направить налоговую декларацию по НДФЛ, в том числе для получения налоговых вычетов, можно с помощью электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
6 сентября в ИФНС России №13 по г. Москве состоялась встреча сотрудников налоговых органов г. Москвы с представителями Департамента информационных технологий и связей с общественностью Израиля. Визит делегации проводился в рамках образовательного проекта при поддержке Израильского профсоюза государственных служащих.
В ходе визита члены делегации посетили операционные залы инспекций, расположенных по адресу: г. Москва, Земляной вал, д.9, ознакомились с интерактивными сервисами ФНС России, обсудили роль современных технологий в налоговом администрировании.
Начальник ИФНС России №13 по г. Москве Никонорова Елена Борисовна рассказала участникам мероприятия о функциональных возможностях информационных ресурсов в работе с налогоплательщиками для улучшения качества их обслуживания, а также особо отметила положительные стороны дистанционного решения налоговых вопросов без личного посещения инспекции.
Представители делегации Израиля выразили благодарность сотрудникам столичной налоговой службы за высокую организацию встречи и познавательную беседу, а также отметили, что данный визит является большим шагом в обмене опытом между двумя странами.